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企业注销税务清算哪些-支付结算风险-企业注销清算

08-08 热文

范文一:企业注销清算过程的主要风险

企业注销清算过程的主要风险来源:一是企业在注销过程中未 清算,或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失。二是从 税务机关内部看,注销核查流于形式,不注重实质性核查,普遍存 在重程序、轻内容的现象,也导致了税款流失风险和税收执法风险。 部分企业利用税务注销程序,终结纳税主体资格,注销后新办, 重新“洗牌”,达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题。这 类风险在注销清算中往往会被暴露出来, 但这类风险更主要的是要通 过加强日常风险管理来化解, 我们这里的税收风险主要是指注销清算 过程中的税收风险。

一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略

1、企业利用假注销而继续经营,以逃避纳税义务。

风险应对策略:注销时应分析注销原因的合理性, 注销后应加强 巡查,注意企业是否仍在经营。防止部分企业,特别是经营时不需要 开具发票的企业,利用假注销逃避纳税义务。

2、税务机关介入企业清算的时间滞后。从企业看,往往未按规 定自成立清算组之日起十日内通知税务机关, 致使清算过程和内容税 务机关无法掌握。一些想逃避国家税收的企业,恶意逃避清算,有的 甚至在一夜之间把公司资产全部转移; 从税务机关看, 清算时点比较 难掌握,往往错过清算有利时机造成税款无法追缴。

风险应对策略:

(1)加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查,多渠道及时获 取企业的注销意图。

(2)主动积极介入企业的清算,不能坐等企业清算结束申报清 算所得,重点关注涉税事项的处理,时刻关注企业资产处臵、转移。 发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的,积极采取税收保全措施, 要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产,防止税款流失。

(3)对恶意逃避清算企业股东采取追查措施,通过金融企业等 相关部门对股东的资产进行监控,继续追征税款。

(4)在日常事务(如企业缴销空白发票、缴销税控设备等)处 理中掌握企业即将注销的意图,税收管理员应及时进行后续跟踪监 管。

二、注销企业资产处理的税收风险及应对策略

企业注销清算, 纳税主体资格将随之消亡, 税务机关对其资产所 隐含的增值或者损失行使课税权属于最后一道环节, 资产权属已发生 改变,因此资产无论是否实际处臵,一律视同转让,需确认资产的增 值或者损失,并入清算所得。注销企业以货抵债、将资产分配或赠送 给股东或者债权人,都属于税法销售的范畴。

1、企业注销清算时的各类资产不按照可变现价值或交易价格, 确认相应的所得或损失。

风险应对策略:注销企业各类资产处理方式一般为以货抵债、 将 资产分配或赠送给股东或者债权人。 税务机关对各类资产可按照变现 价值或交易价格, 确认相应的所得或损失。 资产可变现净值的确定可 以按照《企业会计准则》中的规定:以资产的估计售价减去至完工时 将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额。

2、纳税人清算资产变现价值明显偏低又无正当理由。不将资产 以公允价格转让给关联企业, 无偿转让资产、 以明显不合理的价格进 行交易、放弃债权。

风险应对策略:

(1)要求其提供中介机构的资产评估报告,并按经主管税务机 关确认的评估价值作为清算财产的价值。

(2)存货资产按下列顺序确定财产变现价值:①按纳税人清算 开始日前三个月同类货物的平均销售价格确定; ②按纳税人最近时期 同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。

(3)固定资产、无形资产等财产按其同类或类似资产公允价值 计价。

3、隐瞒或少计土地使用权的转让收入。土地使用权的处臵因涉 及的金额大、程序复杂、时间跨度长、方式多样,往往是纳税人想方 设法偷逃税款的重要内容, 土地使用权处臵所得的关键是确定企业取

得的各类收益, 特别是各类隐形收益, 理清企业土地处臵过程中与各 方的关系,再根据土地净值确定土地处臵净收益。

风险应对策略:加强与相关部门的信息交流, 掌握土地市场行情。 三、延期分摊收益处理的税收风险及应对策略

按照税法规定的过渡性政策, 企业按原税法规定已作递延所得确 认的项目,包括股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重 组所得和捐赠所得, 其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续 均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。 企业注销清算时, 往往会忽略 该项递延所得的处理,未将尚未计入所得的余额计入清算所得。

需要特别关注, 接受捐赠的非货币性资产, 按当时的有关规定未 计算缴纳企业所得税的, 纳税人在清算过程中处臵该资产时, 若处臵 价格低于接受捐赠时的实物价格, 应以接受捐赠时的实物价格计入清 算所得; 若处臵价格高于接受捐赠时的实物价格, 应以出售收入扣除 清理费用后的余额计入清算所得。

风险应对策略:结合所得税时间性差异台账内容, 审核递延所得 余额与计入清算所得的金额, 确保企业涉及的各种递延所得余额足额 计入清算所得。

四、已计提但未实际发生费用处理的税收风险及应对策略

按照税法规定, 企业实际发生的支出才能在税前扣除, 而企业在 会计处理时却采取计提的方法, 或按原税法规定计提产生的余额, 而 这类支出实际并未发生,如应付福利费、职工教育经费等。企业注销 时,应将已计提但未实际发生的费用调增应纳税所得额。

风险应对策略:注销审核时,核对、分析报表、账簿、台账等资 料及注销清算申报内容, 企业是否将已计提但未实际发生的费用调增 了应纳税所得额。

规定限制期限的税收优惠方面的风险:未达到税法规定期限, 应 补征减免的税款而未补征

部分税收优惠规定了生产经营的限制期限, 企业注销时对未达期 限享受的减免税款应补征入库。

1、原外资企业所得税规定:生产性外商投资企业,经营期在十 年以上的,从开始获利的年度起,享受“两免三减半”的税收优惠。 如果实际经营期不满十年的, 应当补缴已免征、 减征的企业所得税税 款。

2、原内资企业所得税政策规定:在我国境内投资于符合国家产 业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的 40%可 从企业技术改造项目设备购臵当年比前一年新增的企业所得税中抵 免;原外资企业所得税政策规定:在我国境内设立的外商投资企业, 在投资总额内购买的国产设备,其购买国产设备投资的 40%可从购 臵设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 企业将已经享受投资 抵免的国产设备,在购臵之日起 5年内出租、转让的,应在出租、转 让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。

3、企业所得税法规定:企业购臵并实际使用符合规定的环境保 护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。 企业购臵该类专用设备在 5年内 转让、出租的, 应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企 业所得税税款。

风险应对策略:企业注销时,如已享受上述税收优惠的,应详细 核对开始生产经营日期至注销时是否满 10年或设备购臵日期至注销 时是否满 5年,未满足税法规定限制期限的补征已减免的税款。

五、清算企业剩余资产分配的税收风险及应对策略

按照规定, 投资方企业从被投资方分得的剩余资产超出股息所得 后的余额, 超过或者低于投资成本的部分, 应当确认为投资转让所得 或者损失。

企业性质的股东从投资方清算中分配取得的剩余资产信息比较 隐蔽,特别是非货币性资产,往往会造成资产分配所得不申报风险。

风险应对策略:注销清算企业的主管税务机关应通过适当途径将 清算企业的剩余资产分配信息传递给对方税务部门, 形成风险联动管 理合力,共同防范税收风险。

范文二:企业裁员主要原因有哪些

企业裁员主要原因有哪些

企业的裁员动因一般可分为三种,即经济性裁员、结构性裁员和优化性裁员。简明扼要地说主要有三方面的原因:

1、减少员工总量,以减少人工成本来减轻企业经济压力和改善绩效,即经济性裁员。它是由于市场因素或者企业经营不善,导致经营状况出现严重困难,盈利能力下降,企业面临生存和发展的危机,为降低运营成本,企业被迫采取裁员行为来缓解经济压力。

2、适应企业业务和组织机构的重组、分立、撤销等结构性调整,优化人力资源结构,即结构性裁员。它是由于企业的业务方向、提供的产品或服务发生变化而导致内部组织机构的重组、分立、撤消引起的集中裁员。

3、优化员工与岗位之间的匹配程度,优胜劣汰;形成良好的竞争上岗机制,即优化性裁员。它是企业为保持人力资源的质量,根据绩效考核结果解聘那些业绩不佳的、不能满足企业发展需要的员工的行为。

现在许多企业的裁员主要是由于经济不景气和行业市场的变化或是企业遇到危机,多属于经济性的被动裁员行为。一般地,在人们的观念中,裁员往往是在企业效益下降、面临危机时

的被动应对方式。

在评价一家企业裁员时,是被动性的还是主动性的;当客观环境促使其不得已实行裁员时,应解读为无奈之举或是权宜之计。不过,无论从哪个角度说,裁员行为及裁员管理是企业的经济行为。

不同的企业有不同的裁员方法,裁员也不一定非要叫员工卷起铺盖走人。裁员方法没有最佳可言,也没有好坏之分,只有合适、不合适之别。许多企业所采用的末位淘汰制、下岗比例激励制,还是以前的定额淘汰制,只要是适合企业需要、符合企业文化氛围的方法,也就是合适的裁员方法。

但值得重视的是,无论采取何种方法,都要面对裁员所带来的各种影响。因此,企业在考虑裁员时,要权衡各种利弊得失和选择合适的,才是可行的方法。

范文三:企业合并的主要原因

企业合并的主要原因:(1)扩大经营规模;(2)提高经济效益。

企业扩大经营规模的途径:

(1)内部扩展:就是利用企业自有资金和渠道,通过研制

和开发新产品,购置新设备,或对原有设备进行技术改造等

方式来扩大生产经营规模。

(2)外部扩展:就是通过企业兼并等方式来扩大生产经营

规模,增强竞争实力。

与内部企业扩展相比,外部扩展的企业合并具有那些优点:

答:(1)成本低:通过企业合并方式扩大生产经营规模,通常要比通过内部扩展方式扩大同样生产经营规模的成本低得多。

(2)风险小:企业合并仅变更企业组织的结构,并未增加新的产品的市场,不仅不会加剧竞争,而且在一定程度下还会消除竞争,如果通过内部扩展,则会加剧市场竞争,导致费用上升。

(3)速度快;通过企业合并,能使企业的生产经营规模迅速扩大,而内部扩展则往往需要较长时间。

(4)影响增大、地位提高。通过企业合并,可能使合并企业及其管理者的影响迅速增加、市场占有率迅速提高

股份制经济和企业合并的发展,对会计提出了那些新的要求?

答:股份制经济和企业合并的发展,对会计提出了新的要求。这种

要求主要包括两个方面的内容:

1、是要求对企业合并本身,主要是吸收合并和新设合并的业务,

进行会计核算。

2、是要求提供由母公司和子公司组成的企业集团总体的财务信息。

购买法核算的程序和原则:

(1)对所购企业的资产、负债进行确认和估价;

(2)确定购买成本;

(3)比较其购买成本和被购买企业净资产的公允价值。

在母公司未拥有子公司50%以上的股份的情况下,有如下几种情况之一者也可以确认为控股:

(1)通过被投资资企业的其他投资者签订协议,拥有该被投资

企业半数以上的表决权;

(2)根据章程或协议,已有权控制企业的财务和经营政策。

(3)有权任免董事会或与之相当的权力机构的多数成员;

(4)在董事会或与之相当的权力机构会议上有半数以上投票权。

与单个企业编制的个别会计报表相比, 合并会计报表一般有以下特点:

答:(1)合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。

(2)合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权

的总公司或母公司编制。

(3)合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的

(4)合并会计报表有其独特的编制方法。

简述纳入合并会计报表编制的被投资企业的范围。

答:根据母公司理论,我国规定纳入合并会计报表范围的主要包括母公司及母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业和被母公司控制的其他被投资企业。

(1)母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业:

A :母公司直接拥有被投资企业半数以上的权益性资本;

B :母公司间接拥有半数以上的权益性资本;

C :直接和间接方式合并拥有被投资企业半数以上的权益性资本。

(2)被母公司控制的其他被投资企业:

A :与被投资企业的其他投资者达成协议,并通过此协议持有该被投资企业半数以上的表决权;

B :根据章程或协议,有权控制企业的财务和经营政策;

C :有权任免公司董事会和等类似权力机构的多数成员;

D :在公司董事会或类似权力机构中拥有半数以上的投票权。

不纳入合并会计报表的企业范围:

答:具体包括以下几种情况:

(1)已准备关、停、并、转的子公司;

(2)按照破产品税程序,已宣告被清理整顿的子公司;

(3)已宣告破产的子公司;

(4)准备近期出售而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。

(5)受所在国外汇管制及其管制,资金调度受到限制的境外子公司。

合并会计报表编制的原则有那些? :

答:真实性、

完整性、

及时性、

以个别会计报表为基础原则、

一体性原则、

重要性原则。

合并会计报表的编制程序:

(1)设置合并工作底稿;

(2)将个别会计报表数据过入合并工作底稿;

(3)计算各项合计数;

(4)编制抵销分录并过入合并工作底稿;

(5)计算合并会计报表各项目合并数.

(6)填写合并会计报表.

简述编制合并资产负债表需进行抵销的项目。

答:(1)母公司对子公司权益性投资项目与子公司相应的所有权益项目。

(2)母公司对子公司债权性投资项目与子公司相应的负债项目;

(3)母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目;

(4)集团内部购进存货中包含未实现内部销售利润;

(5)集团内部购进固定资产价值中包含未实现内部销售利润;

(6)集团内部购进无形资产价值中包含未实现内部销售利润;

(7)盈余公积项目。

简述编制合并利润表和合并利润分配表需进行抵销的项目。

答:(1)产品销售收入和产品销售成本项目中的内部销售收入和内部销售成本的数额;

(2)管理费用项目中的内部应收账款计提的坏账准备。

(3)财务费用项目中的内部利息费用;

(4)投资收益项目中的内部权益性资本投资收益和内部债券收益等;

(5)纳入合并范围内的子公司利润分配项目等。

简述编制合并现金流量表需进行抵销的项目。

答:(1)经营活动产生的现金流量项目;

(2)投资和筹资活动产生的现金流量项目。

简述编制合并现金流量表的作用。

答:(1)有利于投资者、债权人评价企业集团未来的现金流量,评估企业集团偿债能力,支付股利能力和对外筹资能力;

(2)有利于报表使用者分析企业集团本期净利润与经营活动现金流量的差异及其原因

2.企业合并分为哪些类型?各自的涵义?

(1)企业合并按照法律形式可分为吸收合并、创立合并和控股合并三种。

吸收合并:也称兼并,是指一个企业通过发行股票、支付现金或发行债券等的方式取得其它一个或若干个企业。

创立合并:是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业,用新企业的股份交换原来各公司的股份。

控股合并:也称取得控制股权,是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。

(2)按照企业合并的性质可分为购买性质的合并和股权联合性质的合并。

购买:指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式,由一个企业(购买企业)获得对另一个企业(被购买企业)净资产和经营权控制的合并行为。

股权联合:是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营,以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。

(3) 按照企业合并所涉及的行业,合并可分为横向合并、纵向合并和混合合并。

3.企业合并中的会计问题是什幺?

企业合并的问题,包括合并过程的会计处理和合并以后的会计处理。

合并过程的会计处理:购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理;股权联合性质的企业合并应采用权益结合法进行会计处理。

合并以后的会计处理:吸收合并和创立合并后的会计处理问题也仍然属于传统财务会计的范畴,没有新的会计问题出现。

控股合并完成后,站在集团的角度看,会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算,编制

个别企业会计报表,还要以整个企业集团为服务对象,在个别企 业会计报表的基础上编制合并会计报表。合并会计报表的编制,无论从编制基础看,还是从编制程序和编制方法看,都与个别企业会计报表不同,这是控制合并完成 后面临的新的会计问题。

4.编制合并报表应具备哪些前提条件?

前提条件主要包括:

(1)母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间

(2)统一母公司与子公司采用的会计政策

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